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“业务招待费”需要注意的几个点了解一下

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编辑 | Shine    来源 | 康愉子、袁国辉


业务招待费几乎是每个公司都会有的费用,看起来很简单,但对财务核算来说,因为还牵扯到税,还是有很多需要注意的地方。比如:员工有报销招待费的标准,那员工自己发生的餐费,是不是可以开成公司发票抬头呢?如果到时候有未认证的专票,怎么处理?很多公司不注意这个问题,给员工的感觉就是,反正我有发生了就先开成公司抬头,后边不能报票不要了就行。但如果开的是专票,对公司来说还是有点小影响的。


举一些经常接触的一些案例,大概可以从这样几个方面注意。


明确制度,确定合规业务招待费

这不单是财务的事,还是公司经营风险的事。八项规定对国企、央企的费用有严格的要求,礼品、高档烟酒、首饰珠宝等很多项目都是明文规定不能有的,一旦发生 ,就不是税务筹划的问题,公司领导人都要担责。同样,对私企来说,招待国企、央企的领导,招待公职人员,也需按规定办事,不能越线,否则也会很难看。


发票合规

业务招待费的发生有一定的随机性,从税务筹划的角度,财务务必要确保发票的真实、合规。应该根据企业的性质,提前跟业务部门约定,业务招待费应该怎样开票,发票上的服务项目怎么开,哪些票能用,哪些票不能用。提前进行要求和普及,才能确保业务人员拿回来的票是可用的。


业务招待费的范围

企业的很多业务会有模棱两可的界限,比如送给潜在客户的自己公司的产品,是应该算业务招待费,还是可以放到广告宣传费?这就取决于财务对税法的理解和解读。对已经发生过的类似业务进行梳理,明确业务招待费的范围,在有新业务发生的时候,提前跟业务进行沟通确认,就有可能从源头规避入账的风险。

业务招待费的核算内容主要包括四块:第一,宴请、娱乐或工作餐的开支;第二,赠送客人纪念品、礼品开支;第三,组织员工和外部人员到旅游景点参观,门票费、交通费,还有各类杂费开支;第四,外部业务关系人员到公司出差、调研、做项目,发生的差旅费、住宿费、交通费等。

有一点要提醒大家注意,只有本公司的员工出差发生的费用才能在差旅费里核算,外单位人员来公司出差,相关费用不能作差旅费处理。譬如,公司聘请会计师事务所做审计,事务所的注册会计师来公司工作发生的差旅费就应在业务招待费核算。


提前做预算

税法规定,广告宣传费和业务招待费在所得税税前扣除时,都是有额外的标准和要求。结合公司的营收预算,提前有所准确,确定当年度发生的业务招待费最合理的范围,落实到业务部门的费用预算里,也是税务筹划提前应该考虑的。


并非所有餐饮费都记业务招待费

哪些餐饮费可以不在业务招待费里核算呢?

①员工出差期间,吃饭发生的餐费可以记入差旅费;

②公司组织会议,如年度经营会、股东会、董事会,与会期间的餐费可记到会议费里面;

③员工外出参加培训,参加培训期间发生的餐费,可以记作职工教育经费;

④公司统一为员工提供工作餐的,工作餐的费用可记作职工福利费。

因为业务招待费不能全额在企业所得税前扣除,总结得越多等于越能给公司省下企业所得税。

需要说明的是,会计做账时不能将业务招待费隐藏在其他科目中,如将业务招待费记入差旅费、会议费、培训费。税务对此有较严格的要求,差旅费、会议费、培训费中有餐费支出的,应能提供相应的证明依据。

给大家科普一个差旅费报销的小细节。员工出差时本人发生的餐饮费记入差旅费即可,出差期间发生商务宴请则需记作业务招待费。


所得税前的扣除标准

业务招待费在企业所得税前扣除要狠打折扣,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

业务招待费在所得税前的扣除标准要看两个数据的比较。

(1)业务招待费总额的60%。如公司全年发生的业务招待费为100万,能在所得税前扣除的金额最多就是60万。

(2)公司营业收入的5‰。如公司全年的营业收入为1亿元,能在所得税前扣除的业务招待费最多只能为50万。

上述两个数据孰低,业务招待费就以之为标准进行扣除。上例公司发生的业务招待费在企业所得税前只能扣除50万元。

之所以这么规定,体现了税务抑制吃喝的意图。这一规定符合中国的传统美德,有打压奢靡之风的导向。


如何控制业务招待费

控制业务招待费,一是为了避免浪费,另外也是为了避免以权谋私。业务招待费因为带有享受的性质,控制它并不不易,我给大家推荐两个办法。

(1)事前审批制。业务招待贯彻先请示后招待的原则,得到领导批准后方可发生。

(2)定额制。制定标准、制定限额,根据客人身份确定接待标准,约束高规格接待。譬如说,宴请客户时要说清楚,宴请谁,谁陪同。陪同的人不能太多,不能请一人吃饭,十人蹭饭。

有的企业甚至要求发生业务招待时拍照为证,报销时把照片提交给财务部,报销单上要列明参加宴请的每个人的姓名。这样的做法虽稍显极端,但目的很明确,业务招待费要力争做到能不发生就不发生。如果能把定额制与事先审批制结合起来使用,效果会更好,能很大程度遏制餐桌上的浪费与腐败。


这些就是与“业务招待费”相关的一些知识点了,大家都清楚了嘛~

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