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一文说清增值税纳税申报表中的“ 其他 ”项

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人,你在填写增值税纳税申报表的时候有没有发现,我们的申报表中有一些其他项,很多时候我们都忽略了他们,因为我们很多内容基本还是能对号入座,那么这些申报表中的其他项到底平时都那些情况可以填呢?今天和大家一起总结一下。


一般纳税人增值税申报表


1 附表一的第3、4栏次,开具的其他发票


附表一的第3、4栏次,开具的其他发票


开具的增值税专用发票和未开具发票都很清晰,那么开具的其他发票是指的什么呢?


第3至4列“开具其他发票”:反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。


这里提醒大家,需要注意两点


增值税专用发票一栏除了增值税专用发票填写,还包括机动车销售统一发票的填写。


发票的种类如下,除了开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,其他发票都填写在开具的其他发票栏。


不知道有哪些发票种类?没关系,以下都给你备好了,看看先下图,营改增后增值税一统填写,不管你是什么形式的发票,背后对应的都是增值税。


当然,不是每个企业都涉及下面每种发票,反正记住,除了专用发票和机动车销售统一发票,其他开具的发票申报都填写在第3、4栏次。


其他开具的发票申报都填写在第3、4栏次

其他开具的发票申报都填写在第3、4栏次


举个例子


二哥税税念公司是一般纳税人,本月停车费收入20元,撕扯的是定额发票,适用简易计税的,申报时候进行价税分离填入第3至4列“开具其他发票”,


该栏次主要反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。


该栏次主要反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况


2 附表二的第4栏,其他扣除凭证


附表二的第4栏,其他扣除凭证


其他扣税凭证”:反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票(含农产品核定扣除的进项税额)、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。


国家税务总局公告2017年第19号 将国家税务总局公告2016年第13号附件1《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中的第8栏“其他”栏次调整为两栏,分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”


以下重点给大家说说其他中的其他,也就是这个8b,具体那种情况填写在8b呢?我们看看抵扣凭证种类也就清楚了。


具体那种情况填写在8b呢?我们看看抵扣凭证种类也就清楚了


具体那种情况填写在8b呢?我们看看抵扣凭证种类也就清楚了


举个例子


二哥税税念公司是一般纳税人,2018年9月取得一级、二级公路通行费发票105块(共五份发票),计算进项税额105/1.05*0.05=5,可以抵扣5块进项税。


这样填写附表二


这样填写附表二


3 附表二其他应作进项税额转出的情形


第23栏“其他应作进项税额转出的情形”:反映除表中14-22项进项税额转出情形外,其他应在本期转出的进项税额。


第23栏“其他应作进项税额转出的情形”:反映除表中14-22项进项税额转出情形外,其他应在本期转出的进项税额


比如购进货物或服务转用于不动产在建工程须作进项税额转出。


根据第15号公告第五条规定:购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。转用当期需要将已抵扣的进项税额的40%做进项转出,填入“其他应作进项转出的情形”,待转用起的第13个月再行抵扣。


某税税公司之前买的一批钢材全部抵扣了进项税30万,后期这批钢材用于了公司厂房建设,所以在用途改变当期需将抵扣的40%进行转出处理,并于专用的当月起第13月再从销项税中抵扣。


用途改变时候申报表填写如下:

用途改变时候申报表填写如下

用途改变时候申报表填写如下


后期再转入抵扣时候填表如下:

后期再转入抵扣时候填表如下

后期再转入抵扣时候填表如下


小规模纳税人增值税申报表


1 其他免税销售额

其他免税销售额


《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”:填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额,不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。


比如享受农产品免税、鲜活肉蛋免税、蔬菜流通免税政策的免税销售额均填入此栏。


增值税免税,是指某项应税行为,因为国家政策扶持,销售环节不征收增值税,但进项不允许抵扣,不退还。


此类收入做会计分录时,无需计提增值税。譬如蔬菜销售,目前在生产和流通领域免收增值税,某企业实现收入5000元,会计处理时,直接做如下会计分录:

 借:货币资金   5000

        贷:主营业务收入   5000


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